二、多项选择题

1.甲企业是我国的非居民企业并在我国境内设立了机构、场所。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，需要在我国缴纳企业所得税的有（ ）。

A.甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得

B.甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得

C.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得

D.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有（ ）。

A.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照债权人实际取得利息收入的日期确认收入的实现

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时确认收入的实现

D.债务重组收入，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物收入确认的表述中，正确的有（ ）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在发出货物时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

4.根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织取得的下列收入中，免征企业所得税的有（ ）。

A.接受其他单位或者个人捐赠的收入

B.按照县级以上民政、财政部门规定收取的会费

C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

D.免税收入孳生的银行存款利息收入

5.根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，除另有规定外，有关费用支出不超过规定比例部分的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的有（ ）。

A.工会经费

B.职工教育经费

C.公益性捐赠

D.广告费

6根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金，准予在发生当期直接扣除的有（ ）。

A.消费税

B.契税

C.城市维护建设税

D.房产税

7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入收入总额的有（ ）。

A.提供劳务取得的收入

B.转让固定资产取得的收入

C.接受捐赠收入

D.出租房屋取得的收入

8.根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出中，准予在企业所得税前据实扣除的有（ ）。

A.金融企业的各项存款利息支出

B.非金融企业向金融企业借款的利息支出

C.企业经批准发行债券的利息支出

D.非金融企业向非金融企业借款的利息支出

9.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列形式的收入，应按照公允价值确定收入额的有（ ）。

A.准备持有至到期的债券投资

B.股权投资

C.不准备持有至到期的债券投资

D.债务的豁免

10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。

A.向投资者支付的红利

B.企业所得税税款

C.非广告性质的赞助支出

D.银行按规定加收的罚息

11.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，关于固定资产计税基础的确认，说法正确的有（ ）。

A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

B.盘盈的固定资产，以该固定资产的净值为计税基础

C.改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础

D.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础

12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于生产性生物资产的有（ ）。

A.薪炭林

B.产畜

C.役畜

D.防风固沙林

13.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。

A.自创商誉计算的摊销费用

B.企业整体转让时外购商誉的支出

C.以融资租赁方式租出的固定资产计提的折旧

D.以经营租赁方式租入的固定资产计提的折旧

14.根据企业所得税法律制度的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（ ）条件的支出。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础15%以上

C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

15.2018年甲食品生产企业取得销售收入8000万元，当年发生的与生产经营相关的业务招待费60万元，上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出5万元；当年发生的与生产经营相关的广告费500万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的有（ ）。

A.业务招待费准予扣除的数额为40万元

B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

C.广告费准予扣除的数额为500万元

D.广告费准予扣除的数额为700万元

16.下列企业中，发生的广告费和业务宣传费支出，以当年销售（营业）收入30%为限额扣除的有（ ）。

A.化妆品销售企业

B.医药制造企业

C.酒类制造企业

D.化妆品制造企业

17.根据企业所得税法律制度的规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（ ）中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

A.先进先出法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.个别计价法

18.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按规定扣除的有（ ）。

A.企业按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

B.企业按规定为职工缴纳的基本医疗保险费

C.企业为其董事会成员缴纳的商业保险费

D.企业支付的财产保险费

19.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于加速折旧的表述中，正确的有（ ）。

A.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%

B.由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产可以采取缩短折旧年限的方法

C.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以采取缩短折旧年限的方法

D.采取加速折旧方法的，只能采取直线法

20.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的有（ ）。

A.花卉的种植

B.内陆养殖

C.远洋捕捞

D.香料作物的种植

21.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人具有下列（ ）情形的，应核定征收企业所得税。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的

22.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受加计扣除优惠政策的有（ ）。

A.企业以规定的资源作为主要原材料生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入

B.企业向残疾职工支付的工资

C.软件生产企业的职工培训费用

D.企业为开发新技术而发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的部分

23.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，下列各项中，属于核定和调整关联企业交易价格的合理方法的有（ ）。

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.成本加成法

D.交易净利润法

答案与解析：

二、多项选择题

1.

【答案】BCD

【解析】（1）选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外韩国的所得不需要在我国缴纳企业所得税；（2）选项BCD：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构场所有实际联系的所得（日本的所得），缴纳企业所得税。

2.

【答案】ACD

【解析】选项B：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

3.

【答案】BC

【解析】（1）选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；（2）选项D：销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

4.

【答案】ACD

【解析】选项B：非营利组织按照省级（而不是县级）以上民政、财政部门规定收取的会费，免征企业所得税。

5.

【答案】BCD

【解析】选项A：超过扣除限额部分不得在企业所得税前扣除，也不得结转以后纳税年度扣除。选项BD：向以后年度结转无期限限制；选项C：向以后年度结转期限为3年。

6

【答案】ACD

【解析】选项B：契税应在发生当期计入相关资产成本，在以后各期分摊扣除，不能直接在税前扣除。

7.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均应计入收入总额。

8.

【答案】ABC

【解析】选项D：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在税前扣除；超过的部分，不得在税前扣除。

9.

【答案】BC

【解析】企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

10.

【答案】ABC

【解析】选项D：纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费，可以在企业所得税税前扣除。

11.

【答案】AC

【解析】（1）选项B：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；（2）选项D：通过捐赠取得的固定资产，以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

12.

【答案】ABC

【解析】生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜，但是不包括防风固沙林。

13.

【答案】ACD

【解析】（1）选项A：自创商誉，不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除；（2）选项B：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；（3）选项CD：以融资租赁方式租出的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产，均不得计提折旧在税前扣除。

14.

【答案】AC

【解析】固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

15.

【答案】BD

【解析】（1）选项AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除（60×60%=36万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（8000×5‰=40万元），超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为36万元；（2）选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分（8000×15%=1200万元），准予扣除。在本题中，该企业当年实际发生广告费（500万元） 上年结转广告费（200万元）=700（万元），未超过扣除限额1200万元，则2018年甲食品生产企业税前准予扣除的广告费为700万元。

16.

【答案】ABD

【解析】对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

17.

【答案】ACD

【解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

18.

【答案】ABD

【解析】选项C：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

19.

【答案】ABC

【解析】选项D：采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

20.

【答案】ABD

【解析】（1）选项C：属于免征企业所得税的项目；（2）选项ABD：属于减半征收企业所得税的项目。

21.

【答案】ABC

【解析】选项D：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，才实行核定征收企业所得税。

22.

【答案】BD

【解析】选项A：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额；选项C：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

23.

【答案】ABCD

【解析】税务机关有权按照以下办法核定和调整关联企业交易价格：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他符合独立交易原则的方法。